Как николаевцам воспользоваться правом на начисление налоговой скидки относительно части суммы процентов за ипотечным кредитом.
Главное управление ГНС в Николаевской области информирует, что в соответствии с п.п. 166.3.1 п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755 – VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений п. 164.6 ст. 164 НКУ, фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года затраты, в частности, часть суммы процентов, оплаченных таким плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом, который определяется в соответствии со ст. 175 НКУ.
Плательщик налога – резидент имеет право включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, предоставленным заемщику в национальной или иностранной валютах, фактически оплаченных в течение отчетного налогового года. Такое право возникает, если за счет ипотечного жилищного кредита строится или покупается жилой дом (квартира, комната), определенный плательщиком налога как основное местожительство его, в частности, согласно отметке в паспорте о регистрации по местонахождению такого жилья (п. 175.1 ст. 175 НКУ).
В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности, квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и лица, которое обращается за налоговой скидкой (их покупателя (получателя), а также копиями договоров при их наличии, в которых обязательно должно быть отображена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок оплаты за такие товары (работы, услуги) (п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 НКУ).
Копии отмеченных в п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 НКУ документов (кроме электронных расчетных документов) предоставляются вместе с налоговой декларацией об имущественном состоянии и доходах (далее – налоговая декларация), а оригиналы этих документов не посылаются контролирующему органу, но подлежат хранению плательщиком налога в течение срока давности, установленного НКУ.
В случае, если соответствующие расходы подтверждены электронным расчетным документом, налогоплательщик отмечает в налоговой декларации только реквизиты электронного расчетного документа (п.п. 166.2.2 п. 166.2 ст. 166 НКУ).
Основными нормативно-правовыми актами в кредитных вопросах является Гражданский кодекс Украины от 16 января 2003 года № 435 – IV с изменениями и дополнениями (далее – ГКУ) и Закон Украины «О банках и банковской деятельности» от 07 декабря 2000 года № 2121-ІІІ с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 2121).
В соответствии со ст. 1055 ГКУ кредитный договор заключается в письменной форме. Кредитный договор, заключенный с несоблюдением письменной формы, считается ничтожным.
Статьей 55 Закона № 2121 определено, что отношения банка с клиентом регулируются законодательством Украины, нормативно-правовыми актами Национального банка Украины и соглашениями (договорами) между клиентом и банком.
Согласно ст. 3 Закона Украины от 05 июня 2003 года № 898 – ІV «Об ипотеке» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 898), ипотека возникает на основании договора, закона или решения суда.
Исходя из норм Закона № 898 кредитные договоры плательщика налога, который желает начислить налоговую скидку на часть суммы процентов, оплаченных им за пользование ипотечным жилищным кредитом, должны отвечать, в частности, таким условиям: в кредитном договоре отмечено, что целью его предоставления является приобретение (строительство) жилья, которое принимается кредитором в залог; до кредитного договора в обязательном порядке должен быть заключен договор ипотеки (залога) недвижимого имущества, которое будет приобретаться или строится, который является неотъемлемым дополнением к такому кредитному договору; договор ипотеки (залога) обязательно должен быть нотариально удостоверенным.
Таким образом, плательщик налога – резидент имеет право включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом при условии наличия документального подтверждения расходов, которые включаются в налоговую скидку:
кредитного договора и нотариально заверенного договора ипотеки;
соответствующих платежных документов, в которых четко определена сумма оплаченных процентов за пользование ипотечным кредитом и фамилия, имя, отчество плательщика налога как плательщика этих процентов (счет с отпечатком кассы о перечислении средств, платежном поручении банка с отметкой о перечислении средств);
паспорта плательщика налога с отметкой о регистрации за местонахождением жилого дома (квартиры, комнаты), относительно которого оформлен ипотечный жилищный кредит.
В то же время, согласно п. 176.1 ст. 176 НКУ плательщики налога обязаны по требованию контролирующего органа и в пределах его полномочий, определенных законодательством, предоставлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, вычислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, отмеченных в налоговой декларации с этого налога.
Учитывая изложенное, плательщик налога в связи с использованием права на налоговую скидку за ипотекой, должен предоставлять в контролирующий орган документы и сведения, связанные с правом на получение такой скидки.
Главное управление ГНС в Николаевской области
