Каким документом физическое лицо должно подтвердить размещение наличных средств в национальной валюте на текущем счете со специальным режимом использования в банке Украины?
Главное управление ГНС в Николаевской области разъясняет, что в соответствии с п. 9 подразд. 9 прим. 4 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755 – VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) для целей одноразового (специального) добровольного декларирования декларант должен разместить средства в национальной и иностранной валютах в наличной форме и/или банковских металлах на текущих счетах со специальным режимом использования в банках Украины (далее – специальный счет) до представления одноразовой (специальной) добровольной декларации (далее – Декларация).
Декларант с целью обеспечения выполнения положений п. 9 подразд. 9 прим. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ обращается к банку для открытия специального счета. Порядок открытия, закрытия, зачисления средств на специальный счет и осуществление контроля за операциями за таким счетом устанавливаются Национальным банком Украины.
Так, постановлением Правления Национального банка Украины от 05 августа 2021 года № 83 утверждено Положение о порядке открытия и ведения текущих счетов со специальным режимом использования в национальной и иностранных валютах, банковских металлах для целей одноразового (специального) добровольного декларирования (далее – Постановление № 83).
В соответствии с п. 7 Постановления № 83 банк открывает специальный счет декларанту в соответствии с требованиями Инструкции о порядке открытия и закрытия счетов клиентов банков и корреспондентских счетов банков – резидентов и нерезидентов, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 12 ноября 2003 года № 492 с изменениями и дополнениями (далее – Инструкция № 492), в порядке, установленном п. 62 разд. V Инструкции № 492 для физических лиц, и с обязательным соблюдением требований п. 16 разд. I Инструкции № 492.
Декларант дополнительно к документам для открытия специального счета подает анкету и заявление.
Согласно п. 8 Постановления № 83 договор, который заключается в письменной форме между банком и декларантом, должен предусматривать особенности открытия, функционирования и закрытия специального счета, которые должны отвечать требованиям Закона Украины от 15 июня 2021 года № 1539 – IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и других законов Украины относительно стимулирования детенизации доходов и повышения налоговой культуры граждан путем ввода одноразового (специального) добровольного декларирования физическими лицами надлежащих им активов и уплаты одноразового сбора в бюджет».
При этом порядок предоставления выписки из специального счета/справки об открытии специального счета и остатка средств на нем (в бумажной/электронной форме) обусловливается договором, который заключается между банком и декларантом во время открытия специального счета (п. 12 Постановления № 83).
Таким образом, физическое лицо, которое разместило средства в национальной валюте на текущем счете со специальным режимом использования в банке Украины, при предоставлении Декларации должна предоставить документ, который подтверждает такое размещение: выписку из специального счета/справку об открытии специального счета и остатка средств на нем (в бумажной/электронной форме).
Напоминаем, что общаться с Налоговой службой и получать больше интересной информации можно дистанционно с помощью сервиса «InfoTAX», на страницах в сети Facebook – www.facebook.com/TaxUkraine (страница ГНС Украины) и www.facebook.com/tax.mykolaiv (страница ГУ ГНС в Николаевской области).
Главное управление ГНС в Николаевской области
