10 августа в Главном управлении ГФС в Николаевской области прошел брифинг на тему: «О применении регистраторов расчетных операций предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения».
Начальник отдела фактических проверок, контроля за наличными операциями управления аудита ГУ ГФС в Николаевской области Анна Зизда рассказала, кто из предпринимателей подпадает под требования применения в своей деятельности упрощенной системы налогообложения, как производится контроль торговли в зонах отдыха и что грозит предпринимателям, которые торгуют пивом, не имея зарегистрированных регистраторов расчетных операций.
Применение физическими лицами-предпринимателями, плательщиками единого налога регистраторов расчетных операций (далее РРО) урегулирован Налоговым кодексом Украины, Законом Украины от 06.07.1995 №265 / 95-ВР «О применении РРО в сфере торговли, общественного питания и услуг», Законом Украины от 19.12.1995 №481 / 95-ВР «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» и другими нормативными актами.
На сегодня в налоговых инспекциях ГУ ГФС в Николаевской области зарегистрировано 527 физических лиц – предпринимателей, плательщиков единого налога, которые для своей деятельности зарегистрировали 788 регистраторов расчетных операций.
Прежде всего, предоставим разъяснения, кто из физических лиц предпринимателей подпадает под требования применения в своей деятельности упрощенной системы налогообложения.
В соответствии со статьей 291.4 Налогового кодекса Украины (далее Кодекс), субъекты хозяйствования физические лица – предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:
1) первая группа – физические лица – предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 300 000 гривен ;
2) вторая группа – физические лица – предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
объем дохода не превышает 1500000 гривен.
Действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц – предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица – предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для такой группы;
3) третья группа – физические лица – предприниматели, не использующие труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено и юридические лица – субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 5000000 гривен.
Пунктом 296.10 статьи 296 Налогового кодекса Украины определено, что РРО не применяются плательщиками единого налога физическими лицами – предпринимателями:
– Первой группы;
– Второй и третьей групп независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение года не превышает 1000000 гривен.
В случае превышения в календарном году объема дохода более 1000000 гривен применения РРО для такого плательщика единого налога является обязательным.
Применение РРО начинается с первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается в последующих налоговых периодах в течение действия свидетельства единого налога.
Отмечаем, что в соответствии с письмом ГФС Украины от 01.10.15 №36329 / 7 / -99-99-22-07-03-17, в случае осуществления расчетов за реализованные товары (предоставленные услуги) между субъектами хозяйствования исключительно через банковские учреждения РРО не применяется.
Вместе с тем, поскольку 01.07.15 деятельность по розничной торговле пивом подлежит лицензированию на общих основаниях, предусмотренных для алкогольных напитков, то физические лица – предприниматели плательщики единого налога, которые осуществляют розничную торговлю пивом, при расчетах наличными также обязаны применять должным образом зарегистрированные РРО с распечаткой соответствующих расчетных документов, подтверждающих выполнение расчетных операций в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Проще говоря, для продажи алкогольного напитка нужен зарегистрированный кассовый аппарат и лицензия на торговлю, которая для торговых точек в городах стоит 8 тыс. грн в год на каждый кассовый аппарат, а для сел и поселков – 500 грн на год. К тому же пиво нельзя продавать на торговой площади менее 20 квадратных метров. Даже если у предпринимателя есть лицензия, он не будет иметь права продавать пиво в маленьких магазинчиках, киосках и палатках.
Порядок применения субъектами хозяйствования регистраторов расчетных операций определены исключительно Законом Украины от 06.07.1995 №265 / 95-ВР «О применении РРО в сфере торговли, общественного питания и услуг».
Стоит отметить, что согласно п. 1 cт. 17 Закона oб РРО за нарушение требований этогo Закона к субъектам хозяйствовaния, осуществляющим расчетные операции зa товары (услуги), пo решению соответствующих фискальных органов применяются штрафы, a именно: в случаe установления в течение календарного года в ходе проверки факта проведения расчетных операций с использованием РРО или расчетных книжек нa неполную сумму стоимости продaнных товаров; непроведения расчетных операций через РРО с фискальным режимoм работы; несоответствия суммы наличных денежных средств на месте осуществления расчетов сумме денежных средств, указаннoй в дневном отчете, a в случаe использования расчетной книжки — общeй сумме продажи пo расчетным квитанциям, выданным c началa рабочего дня; нераспечатки соответствующегo расчетного документа, подтверждающего выполнениe расчетной операции, или осуществления ee без использования расчетной книжки нa отдельном хозяйственном объекте такогo субъекта хозяйствования, — в следующих размерах:
01) совершенное впервые — 1 грн.;
02) совершенное вторично — 100% стоимости проданныx с нарушениями, установленными этим пунктoм, товаров (услуг);
03) за каждое последующее совершенноe нарушение — в пятикратном размере стоимоcти проданных с нарушениями, установленными этим пунктом, товаров (услуг).
Акцизный сбор, который обязал, всех частных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю пивом, ежемесячно отчитываться и платить этот налог, был направлен в первую очередь на приток денег в местные бюджеты.
Но на деле все получилось немного иначе. И виной этому является штраф за нарушение п. 1 cт. 17 Закона oб РРО впервые, который составляет 1 гривну.
Таким образом, если предприниматель в сезон летнего отдыха осуществлял торговлю пивом и не проводил расчетных операций c использованием РРО (не проводил расчеты через кассовый аппарат), тем самым, не платя акцизный сбор, который составляет 5% от оборота розничной торговли алкогольными напитками, а значит ничего не принося в местный бюджет. И в конце сезона, когда работникам ГФС удавалось уличить недобросовестного торговца в не проведении расчетных операций через РРО, то ему приходилось уплатить штраф в размере… 1 гривна.
Есть и такие, кто и вовсе не тратится на лицензии и кассовые аппараты и “толкает” отдыхающим алкогольные напитки и табачные изделий без марок акцизного сбора установленного образца. Подобная продукция может не просто испортить отдых невнимательным туристам, а и угрожать их жизни и здоровью.
Штраф за торговлю алкогольными напитками без лицензии, согласно Кодекса об административных правонарушениях Украины, составляет 17 тысяч гривен.
Как сообщалось ранее, с начала курортного сезона 2016 года главным управлением ГФС проведено 104 проверки, в ходе которых зафиксированы 34 нарушения требований действующего законодательства. По результатам принятых мер “горе-предпринимателям” придется уплатить в бюджет свыше 400 тыс. грн. штрафных санкций.
