Какая стоимость земельного участка (в пределах/за пределами Украины) указывается в одноразовой (специальной) добровольной декларации, в том числе, если в договоре покупки-продажи отсутствует экспертная денежная оценка?
Главное управление ГНС в Николаевской области напоминает, что в соответствии с п. 1 подразд. 9 прим. 4 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755 – VI с изменениями и дополнениями (дальше – НКУ) одноразовое (специальное) добровольное декларирование – это особенный порядок добровольного декларирования физическим лицом, определенным пунктом 3 этого подразделения, надлежащих ему активов, размещенных на территории Украины и/или за ее пределами, если такие активы физического лица были получены (приобретены) таким физическим лицом за счет доходов, которые подлежали в момент их начисления (получение) налогообложению в Украине и с которых не были оплачены или оплачены не в полном объеме налоги и сборы в соответствии с требованиями налогового законодательства и/или международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлена Верховной Радой Украины, и/или которые не были задекларированы в нарушение налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы, в течение любого из налоговых периодов, которые имели место до 01 января 2021 года.
Согласно п.п. «б» п. 4 подразд. 9 прим. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ объектами одноразового (специального) добровольного декларирования (дальше – объекты декларирования) могут быть определены подпунктами 14.1.280 и 14.1.281 п. 14.1 в. 14 НКУ активы физического лица, которые принадлежат декларанту на праве собственности (в том числе на праве общей частичной или на праве общей совместимой собственности) и находятся (зарегистрированы, находятся на учете и тому подобное) на территории Украины и/или за ее пределами по состоянию на дату представления одноразовой (специальной) добровольной декларации, в том числе, но не исключительно, недвижимое имущество (земельные участки, объекты жилищной и нежилой недвижимости).
Пункт 7 подразд. 9 прим. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ определяет базу для начисления сбора из одноразового (специального) добровольного декларирования, выходя из конкретных объектов декларирования.
Согласно п. 7.2 подразд. 9 прим. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ для объектов декларирования, определенных, в частности п.п. «б» п. 4 подразд. 9 прим. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ, база для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования определяется, в частности, но не исключительно, как:
расходы декларанта на приобретение (приобретение) объекта декларирования;
стоимость, которая определяется на основании оценки имущества и имущественных прав, финансовых инструментов, других активов. Оценка относительно объекта декларирования проводится в соответствии с законодательством страны, где находится такой актив. Стоимость активов, определенная в иностранной валюте, отображается в одноразовой (специальной) добровольной декларации в гривне за официальным курсом национальной валюты, установленным Национальным банком Украины по состоянию на дату представления одноразовой (специальной) добровольной декларации.
Декларант может прибавить к одноразовой (специальной) добровольной декларации соответствующие документы или должным образом засвидетельствованные их копии, которые подтверждают стоимость объектов декларирования, которые находятся (зарегистрированы) на территории Украины.
Декларант обязан документально подтвердить стоимость объектов декларирования путем приложения к одноразовой (специальной) добровольной декларации засвидетельствованных должным образом копий документов, которые подтверждают стоимость объектов декларирования, в случае, если такие объекты находятся (зарегистрированные) за пределами Украины.
Следует отметить, что правовые принципы проведения оценки земель, профессиональной оценочной деятельности в сфере оценки земель в Украине определены Законом Украины от 11 декабря 2003 года № 1378 – IV «Об оценке земель» с изменениями и дополнениями.
Учитывая изложенное, физическое лицо – декларант, который имеет в собственность объект недвижимого имущества (земельный участок), приобретенный за счет доходов, с которых не были оплачены или оплачены не в полном объеме налоги, при представлении одноразовой (специальной) добровольной декларации отмечает базу для начисления сбора из одноразового (специального) добровольного декларирования, которая определяется, в частности, но не исключительно, как:
расходы декларанта на приобретение объекта декларирования;
стоимость, которая определяется на основании оценки имущества и имущественных прав, финансовых инструментов, других активов. Оценка относительно объекта декларирования проводится в соответствии с законодательством страны, где находится такой актив.
В то же время, декларант самостоятельно принимает решение относительно определения активов и информации относительно них, которые будут указаны им в одноразовой (специальной) добровольной декларации.
Напоминаем, что общаться с Налоговой службой и получать больше интересной информации можно дистанционно с помощью сервиса «InfoTAX», на страницах в сети Facebook – www.facebook.com/TaxUkraine (страница ГНС Украины) и www.facebook.com/tax.mykolaiv (страница ГУ ГНС в Николаевской области).
Главное управление ГНС в Николаевской области
