Какие документы, кроме налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, должно подать физическое лицо – плательщик НДФЛ в контролирующий орган, чтобы воспользоваться правом на начисление налоговой скидки, относительно суммы средств, оплаченных за учебу?
Главное управление ГНС в Николаевской области сообщает, что в соответствии со ст.166 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755 – VI с изменениями и дополнениями (дальше – НКУ) плательщик налога имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года.
Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку, определен п. 166.3 ст. 166 НКУ.
До данного перечня включается сумма средств, оплаченных плательщиком налога в пользу отечественных заведений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технической) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства (п.п. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 НКУ).
Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отображаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации, которая подается по 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года (п.п. 166.1.2 п. 166.1 ст. 166 НКУ).
Законом Украины от 16 января 2020 года № 466-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно совершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве», который вступил в силу 23.05.2020, внесены изменения, в частности, к п. 166.2 ст. 166 НКУ.
Так, п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 НКУ установлено, что в налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности, квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и лицо, которое обращается за налоговой скидкой (их покупателя (получателя), а также копиями договоров при их наличии, в которых обязательно должна быть отображена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок оплаты за такие товары (работы, услуги).
Копии отмеченных в п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 НКУ документов (кроме электронных расчетных документов) предоставляются вместе с налоговой декларацией об имущественном состоянии и доходах, а оригиналы этих документов не посылаются контролирующему органу, но подлежат хранению плательщиком налога в течение срока давности, установленного НКУ (абзац первый п.п. 166.2.2 п. 166.2 ст. 166 НКУ).
В случае, если соответствующие расходы подтверждены электронным расчетным документом, налогоплательщик отмечает в налоговой декларации лишь реквизиты электронного расчетного документа (абзац первый п.п. 166.2.2 п. 166.2 ст. 166 НКУ).
Общественные отношения, которые возникают в процессе реализации конституционного права человека на образование, права и обязанности физических и юридических лиц, которые участвуют в реализации этого права, регулирует Закон Украины от 05 сентября 2017 года № 2145, – VIII «Об образовании» с изменениями и дополнениями (дальше – Закон № 2145).
Частью шестой ст. 79 Закона № 2145 установлено, что размер и условия оплаты за учебу, подготовку, переподготовку, повышение квалификации, за предоставление дополнительных образовательных услуг устанавливаются договором.
Учитывая изложенное, физическое лицо – плательщик налога на доходы физических лиц, которое имеет право воспользоваться налоговой скидкой относительно суммы средств, оплаченных за учебу, обязана подать в контролирующий орган вместе с налоговой декларацией об имущественном состоянии и доходах копии платежных и расчетных документов, в частности, квитанции, фискальные чеки, прибыльные кассовые ордера, которые идентифицируют предоставителя услуг и лицо, которое обращается за налоговой скидкой (их получателя), а также копию договора с учебным заведением, в котором обязательно должно быть отображено заведение образования – предоставителя услуг и получателя образования – получателя услуг, стоимость таких услуг и срок оплаты за такие услуги; справку о полученных в отчетном году доходах; документы, которые подтверждают степень родства (в случае компенсации стоимости получения дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технической) и высшего образования члена семьи первой степени родства) и тому подобное.
Напоминаем, что общаться с Налоговой службой и получать больше интересной информации можно дистанционно с помощью сервиса «InfoTAX», на страницах в сети Facebook – www.facebook.com/TaxUkraine (страница ГНС Украины) и www.facebook.com/tax.mykolaiv (страница ГУ ГНС в Николаевской области).
Главное управление ГНС в Николаевской области
